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重點整理
太陽能售電收入要申報所得稅；是否還要辦稅籍登記、開發票及繳營業稅，則要看售電者是個人還是公司。
個人符合免登記條件，仍須申報綜合所得稅；公司售電應開立統一發票，並將售電收入列入營利事業所得稅申報。[1][3][5]
先看您是哪一種售電者
| 售電者 | 營業稅與發票 | 所得稅 |
|---|---|---|
| 個人，符合免登記條件 | 免辦稅籍登記、免課營業稅；購電業者填報個人一時貿易資料。[1][2] | 售電盈餘列為營利所得，併入綜合所得稅申報。[1][3] |
| 個人，須辦稅籍登記 | 依國稅局核定使用或免用統一發票，並按核定方式報繳營業稅。[1] | 依獨資經營方式計算營利所得，併入綜合所得稅。[1][7] |
| 公司 | 不論售電額高低，均須辦稅籍登記、開統一發票及報繳營業稅。[1] | 售電收入併入年度收入，計算課稅所得並申報營利事業所得稅。[5] |
上表以自行持有設備並售電為例；屋頂出租收到的是租金，申報類別不同。
個人賣電給台電，怎麼申報？
財政部對全額售電的自然人有專門函釋：無其他銷售行為，且最近六個月平均每月售電額未達 8 萬元者，可免辦稅籍登記及免課營業稅，由購電業者付款時填報「個人一時貿易資料申報表」；個人仍須將盈餘併入綜合所得稅申報。[1]
若能提出成本與必要費用憑證，依實際核算所得；無法舉證時，個人一時貿易所得可按銷售收入的 6% 計算。例如全年售電收入 12 萬元，所得為 7,200 元（12 萬元 × 6%）；這是申報所得，不是應繳稅額，稅額取決於全年所得及扣除額。[3]
若以自用為主、只賣餘電，財政部另有函釋說明自然人可免辦營業登記，所得仍須申報。[2][3]本身另有銷售行為、售電規模提高或已設立獨資商號者，請向國稅局確認登記及申報方式。
門檻提醒
全額售電函釋（2010 年）的標準是最近六個月平均每月銷售額未達 8 萬元；[1]財政部自 2025 年 1 月 1 日起，另將小規模營業人中公用事業等業別的起徵點調為每月 10 萬元。[4]兩者金額不同，售電適用哪一個以國稅局認定為準；接近 8 萬至 10 萬元時，請先向國稅局確認。
公司售電，營業稅與營所稅怎麼算？
公司應開立統一發票並報繳營業稅；一般課稅銷售的營業稅率為 5%，實際應納稅額依銷項、可扣抵進項及申報資料計算。[1][7]
售電款併入年度收入，減除相關成本、費用及損失後計算營利事業所得；系統設備成本屬固定資產，須逐年折舊，不能把整筆建置費當成當年費用，也不能把售電收入直接乘以 20% 當營所稅。[5][6][9]
評估建議：簽購售電契約前，先確認契約上的售電者與設備所有權人。公司案場應保存購售電契約、對帳資料、發票、設備取得成本與維運憑證，交由記帳士或會計師入帳。
屋頂出租收到租金，算售電收入嗎？
不算。若設備由業者持有並售電，屋主僅出租屋頂，取得的原則上是財產出租的租賃所得，與自行持有設備的售電營利所得不同。[8]即使租金約定為售電收入的一定比例，也應先看設備所有權、售電者及給付款項性質，確認申報方式。
申報前先核對三件事
- 誰是售電者：核對購售電契約、設備登記、收款帳戶與發票抬頭。
- 收的是什麼錢：區分售電款、屋頂租金與自用節省的電費；自用節費不是對外售電收入。
- 用哪種申報方式：個人確認一時貿易資料與登記門檻；公司核對發票、帳簿、設備成本及維運憑證。
比較自行出資售電與屋頂出租時，建議將預估售電收入、建置與維護成本及稅務處理分開估算，再聯絡我們討論案場規劃。
